货到票未到,会计可以这样做账务处理!

作者:待查来源:网络推荐讲师:安越发表于:2017-08-07

企业在日常的生产经营过程中,存货占有相当大的比重。如何可靠计量存货的成本、如何做好库存管理自然成为重中之重。

  

         税务会计中实务中由于企业的业务特点、会计核算方式、会计环境的不同以及会计人员的见解不一致,各企业“暂估入账”的具体操作方法也多不相同。

         下面,小编就跟大家聊聊存货暂估入库的相关问题。

 

         一 存货暂估的基本概念

         暂估,是指按照现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求,在具体的会计业务处理中,一种与预计负债不完全相同的业务。

         暂估也是指本月存货已经入库,但采购发票尚未收到,不能确定存货的入库成本。

 

         在进行税务会计月底时为了正确核算企业的库存成本,需要将这部分存货暂估入账,形成暂估凭证。

         暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务。

 

            

 

二 暂估的账务处理

         1、暂估入库

         【案例】
         某公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用,税率17%),原材料已验收入库,但尚未收到发票。合同约定材料价格共计1 170元(含税)。

         【解析】
         借:原材料——A 1 000
         贷:应付账款——暂估/无票(XX供应商 ) 1 000
         必须注意的是,未取得增值税专用发票的,不能申报抵扣增值税进项税额。

         因此,在管理会计中不存在进项税额的暂估抵扣问题,且上述分录中,暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

 

         2、暂估回冲

         按照规定,暂估入库要在次月月初红字冲回,但在实际工作当中,如果当月发票还是没有收到,月初冲回月末再次暂估,会无形中加大工作量,一般是在收到发票时再冲回。

         ①红字冲回暂估入库
         借:原材料——A -1 000
         贷:应付账款——暂估/无票XX供应商 -1 000

         ②收到发票,做入库处理
         借:原材料——A 1 000
         应交税费——应交增值税(进项税额) 170
         贷:应付账款——XX供应商 1 170

 

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