全面预算管理的考核

作者:佚名来源:网络推荐讲师:安越发表于:2012-11-06

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(一)预算的考核

  预算考核有两种情况:

  1.一种情况是预算指标完成情况的考核,这个要与企业的绩效考核合并在一起,不要单列。

  有些企业说预算怎么考核,绩效考核就是预算考核,合在一起的。因此企业绩效考核的许多指标,实际上就是预算指标。不要再单弄一套,预算考核、绩效考核就是统一的。

  这个预算考核有两种情况:

  ◆年度预算的考核

  年度预算考核谁呢?一定要清楚是我们企业经营层,就是公司的总经理、副总经理、财务负责人,财务总会计师。

  企业底下设有子公司,设有分公司,有时候分公司要独立核算,要核算利润,这样的经营管理人员,也应该算经营层。

  这些人主要考核什么呢?以年度预算为考核,但是年度预算考核,重点考核三个指标:净利润、投资报酬率、现金净流量。

  当然还有相关的质量指标、安全指标。有些企业安全非常重要,一旦出了事故很麻烦,也是重要指标。但是这三个指标,是最主要的核心指标。

  年度预算考核,一般来讲分季度考核、年度总考核,经营层不要天天考核它,第一季度考核一次,半年一考核,年度总考核。年终考核主要指标,是各公司净利润和现金收入,以及质量安全指标。

  年终考核的依据,是各公司经过内部和外部审计的公司财务报表,因为子公司、分公司,都要编制报表,就是以这个报表来考核。

  如果是集团性的公司,下面子公司比较多的,建议最好是经过外部审计,用经过审计以后的报表,来计算它的这些指标,这种方法是非常有效的。

  年度考核结果,是对各公司经营层薪酬奖惩的依据,这个具体方法由集团自己来定,企业各有各的方法。

  【案例】
  天津有一个搞钢管的老板,他的公司经营层中有各个子公司经理,他们拿的工资并不高,月薪就是1500元,但是分成高,定的指标并不高,超额部分分成比例比较大,再外还给他们股份,股份分红能够拿的快。他这种分配方法很对,工资是吃得饱的,吃饱就行不要太多,奖金是干得好的,股份是跑不了的。这个分配制度可以有多种形式,这种形式才能把积极性调动起来。

◆月度考核

  月度预算考核对象主要是公司管理人员和全体员工。

  月度预算实行逐月考核、年终总考核,每月考核每个月完成怎么样,完成了当月的工资可以挂钩,但是可以采取滚动的方法。一个季度为一单位,一月份完成,二月份完成,三月份完成了,一个季度完成了,钱补给你,采用这种方法,逐月考核,季度滚动,也是一种方法。

  月度考核主要指标:消耗指标、产量指标、质量指标、安全指标等等。月度考核的依据是生产经营的统计表。

  月度预算考核结果,作为对管理人员和职工的奖惩依据,具体奖惩管理方法也是各公司来指定,各种方法都可以用。

  2.另一种预算考核是对预算编制执行过程的考核。

  主要考核企业各部门要认真的编制预算,并认真执行预算。这个考核主要对预算编制差错率和预算执行过程中的统计反馈情况考核,目的是预算起到应该发挥的作用。

  另外,预算的差异率,就是预算的实际和预算数差了多少。一般预算的差异率要逐年减缩,一般开始可能15%,就是实际和预算可以偏差15%,预算编制还可以。再逐渐缩到10%,再缩到8%、5%,一般到5%就差不多了。

  预算做得最好的是惠普,它的偏差率就2%,是最高的了,一般没人做到这个水平。10%以内就算可以,逐渐压缩。超过太大了,预算肯定有差距,就做得不好,预算编制不好,或者执行不好,都要考核。

  (二)预算的分析

  计划期结束以后,对预算执行情况进行分析,这个分析通常和企业的财务分析和经营活动分析结合。

  财务分析很多人都懂,预算分析很好,计划和实际比较,超了多少,完成多少,就可以分析出来。这个分析作为考核的依据,分析还不光分析差异,为什么有差异,再深入地分析,是由于预算编制不准确,或是没有认真执行造成的差距,这个要分析。事后的分析,对企业提高管理水平,是非常起作用的。(【声明】本文系网络转载,内容为作者个人观点,本站拥有对此声明的最终解释权。) 

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