生产和销售单一产品的预算编制举例

预算编制举例

斯伯罗有限公司生产和销售单一的产品。下面的备用信息由于1999年度预算的编制过程：

销售收入——单位售价为20元

表一                         

存货水平——1998年12月31日

产成品甲1500单位

原材料乙 3500公斤

每一季度末的产成品甲期末存货水平根据下一季度的销售数量的百如下分比测算：

第一和第二季度末按25%的比率

第三和第四季度末按35%的比率

原材料乙的期末存货在每一季度末的水平比上一季度的水平下跌300公斤以便在1999年减持1200公斤。

单位产成品甲的数据：

原材料乙 4公斤，每公斤1.6英镑

直接人工0.6小时，每小时3.5英镑

其他季度开支

表二  单位：英镑

预计余额——1998年12月31日（单位英镑）

应收帐款          40，000

坏帐准备           2，000

银行存款          22，000

应付帐款-原材料    9，600

固定资产         500，000 （成本价）

现金流量时间信息

销售收入：当季销售的60%应收到现金，38%在下一季度，2%的余额预期为坏帐。

原材料乙的采购：70%当季采购应支付现金，30%余额在下一季度支付。

直接工资，固定间接费用和资本支出：均在其发生的当季100%现金支付。

固定资产根据一年中的任何一个时点所持有的固定资产总成本，按5%的年折旧率折旧，忽略残值。

所有预计的1998年12月31日帐户余额将于1999年第一季度收到或支出相应的现金。

为内部预算报告之目的，产成品甲按变动成本法估计。

根据上述所给信息：

1. 准备1999年度斯伯罗公司按季划分的现金流量预算。
2. 准备1999年度斯伯罗公司的损益表。
3. 列举并量化引起1999年预计净损益和预计银行存款变动额之间的差异的因素。

提示：根据销售水平和存货水平导出生产计划；然后，由生产计划导出原材料需求和采购计划以及直接人工预算。