浅谈财务管理方法在企业中的应用

作者:王军来源:中国资金管理网推荐讲师:安越发表于:2013-04-24

 财务管理是企业管理的核心组成部分,对企业的经营发展显得日益重要。笔者在本文中分析了企业财务管理方法在企业中的应用,并探讨了进一步强化企业财务管理的重要方法。

  一、财务管理方法在企业中的运用分

  (一)财务预测与决策方法

  财务预测与决策是进一步强化企业财务管理的前提,在企业财务管理体系中居于核心地位。财务预测是指企业在现有财务资料的基础上估计未来财务状况及财务指标,主要通过因素分析法、比例法、期末余额法、直接计算法、量本利分析法等预测方法,来预测长短期投资、流动资产和固定资产需用量、成本费用、商品销售收入、企业现金流等内容。

  财务决策是在财务预测的基础上进行的,它依据财务预测资料及其他相关信息,决定实施方案和财务目标,通过优选对比法、数学微分法、线性规划法、概率和树型决策法、图表和损益决策法、综合平衡法等进行利润决策、资金占用决策、投融资决策、价格决策等。例如,将不同投资方案的内含报酬率、净现值等各项财务指标进行对比后选择最优方案;运用数学微分法求出利润极大值或成本极小值后进行最优资本结构决策、现金最佳持有量决策、存货的经济批量决策等;运用线性规划法求出一定约束条件下具有线性关系问题的极值,从而帮助企业管理人员优化资源(人力、物力和财力)配置;运用概率决策法计算各方案的期望值并用决策树的形式展示出来,使得决策过程简单易懂;建立在决策者自身具备一定经验的基础上的损益决策法有大中取大法(冒险或乐观决策法)、大中取小法(最小最大后悔值法)、小中取大法(悲观决策法)等,这种决策法是在不确定的情况下进行的,因而有一定难度。

  (二)财务预算与计划方法

  财务预算是企业在计划期内预计经营成果、现金收支及财务状况的预算,是企业全面预算管理的一个重要构成部分,也是企业财务管理工作的一个重要环节。因而正确编制并认真执行财务预算可以在企业财务管理中减少盲目性并相应提高预见性,财务预算能为企业管理人员提供明确的预期目标,是判断企业各部门实际业绩的最好方式,还可以通过协调企业各部门的经营管理活动、持续改善预算执行情况,达到提高企业经营管理水平的目标。

  财务计划是组织企业财务活动的纲领性方法,计划中要明确规定企业在计划期内的收入、成本、费用、利润、投融资规模、资金占用水平等,全面反映企业与各方面的财务关系。企业要依据财务决策资料、各种生产经营计划资料、国家关于评价与报告的表格编制规定等相关信息,运用余额法、时期(时点)数平衡法、定额(限额)法编制成本费用计划、长(短)期投资计划、销售收入和利润计划、投融资计划等战略(战术)性财务计划。

  (三)财务控制方法

  财务控制是在财务管理过程中采取特定手段影响和调节财务活动,从而确保实现财务目标的一系列方法。一般控制方法有以下三种:第一,防护性控制(排除干扰法)。企业在运用这种彻底的控制方法前须制定一系列诸如内控制度的配套制度及各种开支标准,消除企业资金运转过程中可能发生的偏差,充分保证资金的安全完整性,同时做到努力节约各种费用开支;第二,前馈性控制(补偿干扰控制)。在掌握大量可靠信息的条件下,企业通过密切监控并科学预测实际运行系统可能出现的问题,积极采取相关措施控制并消除差异。例如,企业应密切关注和准确预测流动资产和流动负债的数额、比例及其发展趋势,确保它们始终处于合理水平以保证企业具备足够的短期偿还能力;第三,反馈控制(平衡偏差控制法)。平衡偏差(平衡实际产生的偏差)的过程可能有一定的滞后,但整体来看影响不大,企业应当在认真研究实际情况的基础上,分析并找出实际情况与计划相背离的原因,既而采取有效措施调整相关财务活动,消除差异并努力避免以后发生类似现象。

  (四)财务分析与考核方法

  财务分析是依据财务信息采用特定方法分析和评价财务活动及结果,全面掌握财务指标的完成情况及财务活动的相关规律,财务分析帮助企业积极改善财务预测、决策及控制,大大提高了企业管理水平和经济效益。最常用的财务分析方法有财务比率综合分析法、杜邦分析法、因素综合分析法等,这些综合分析法通过分析并有序排列诸如企业资本结构、偿债及获利能力、现金流量变动情况、成本费用、资金运用效率等财务指标,综合分析并全面系统地评价企业经营成果及状况,对科学评价企业发展趋势具有十分重要的意义。

  财务考核是通过比较规定的考核指标与报告期内财务指标实际完成数,从而确定有关责任部门及个人任务完成情况的活动,它是督促企业全面完成财务计划、切实贯彻责任制原则的现实要求,考核与奖惩密切联系。财务考核形式多样,主要有适合于考核某些财务成果指标和固定性费用开支的“指标考核”、适合于综合考核多种财务指标的“评分考核”、适合于考核在基期基础上要求增减若干数量的财务指标的“指标完成百分比考核”、适合于考核有一定变动规律但变动性较大的“相对指标考核”等,企业可依据实际情况单独运用或配合选用合适的考核形式。

  二、进一步强化企业财务管理的方法分析

  企业的质量管理、生产管理、销售管理等都要以财务管理为中心,要保证各项管理活动相互协调,企业应当充分发挥财务管理在企业管理中的核心作用,积极运用上述及下面将要讲述的财务管理方法全面强化企业财务管理。

  (一)强化企业全面预算管理

  全面预算管理是在一定时期内对企业财务表现及各项业务活动进行总体预测的重要财务管理方法,包含销售预算、投资预算、管理费用预算、开发预算、资金预算等方面。企业应从预算编制、执行和反馈三个方面强化全面预算管理:首先全面预算的编制应运用上下结合的编制方法,鉴于全面预算管理涉及部门众多,只有加强各关联部门间的有效沟通才能最终确定合理的预算范围;其次全面预算的执行应严格按照预算进行,一旦出现预算执行偏差要在报批后及时矫正,企业可设立全面预算管理办公室,专门负责监督全面预算执行情况;最后全面预算管理的反馈工作除了要对比分析预算与实际执行情况,以便为将来科学进行全面预算管理提供依据,还要做好预算执行考核及奖惩承诺兑现工作,以切实提高全体员工参与预算管理的积极性。此外,企业应突出成本管理的重要性,在预算执行过程中要深入监督严格检查成本支出情况。

  (二)全面防范企业财务风险

  企业财务管理必须重视风险管理,因为风险与收益并存,企业在进行风险识别、度量和控制等活动前要确定企业财务风险管理目标,根据企业内外经营环境的变化不断完善企业财务风险管理机制。在进行财务决策时多方面多渠道科学分析风险损失大小及发生概率,选择使企业收益最大化的最优方案,同时制定相应的风险防范和损失保全措施,尽可能及时准确预测财务风险并最小化财务风险损失。

  (三)加强企业资金管理

  1.加强应收账款管理

  应收账款关系着企业再生产资金和现金流量的资金需求,为加速资金回收提高资金利用效率,企业除采用账龄分析法、现金折扣、ABC分析法、制定信用政策评定客户信用外,还可采用应收账款保理业务新方法。此外,调动营销人员收款与发货的积极性以强化营销队伍管理也间接加强了应收账款的管理。

  2.加强存货资金管理

  企业应根据市场需求和生产情况等核定各材料物资的最高限额及存量,努力向零库存靠拢,以尽可能少的资金获取尽可能高的销售额。

  3.加强固定资产管理

  企业应实行企业经理领导下各职能部门归口管理的固定资产管理责任制,依据生产方向及任务、扩大销路等因素,分析和测算固定资产需要量,使固定资产尽早投产盈利,避免不必要的资金浪费。

  (四)创新企业财务管理模式

  首先,当今社会是一个网络经济社会,企业提高信息化财管管理水平势在必行。企业应积极将网络技术应用于财务管理,运用网络财务软件轻松实现跨地区会计报表合并、财务数据传递、动态分析财务及资源状况等,协同管理企业财务及其他业务。

  其次,为增强企业在复杂多变、竞争激烈的市场环境中的发展能力,企业应当实施柔性财务管理。从财务核算、计划、控制、分析等角度入手,优化财务信息资源使用途径并使之具有一定柔性,促进企业经营管理水平的提高。

  最后,为增加企业发展后劲,企业应对其经营流程进行战略规划和财务再生管理。20世纪90年代初美国管理学者哈默、迈克尔等人提出企业流程再生新思想,企业流程再生是对企业业务流程进行彻底再设计和根本再思考以大大提高企业运营效率,企业流程再生管理是为了实现重建组织结构、重新进行战略规划和重振企业活力让企业获得新生的目标,网络财务软件和电子商务的快速发展使得企业财务再生管理有其必要性及可行性。为了适应企业内外环境的变化,使财务管理活动与企业管理目标更好地匹配,并对财务关系进行彻底性变革和对财务资源进行重新配置,企业财务再生管理通过明确会计部门各相关人员的责、权、利及各工作环节,减少了人力成本的同时也提高了工作效率,实现职工自主管理、价值观念的顾客导向化、以群体为单位的绩效测定法等,给企业管理工作带来了一系列新变化。

  总之,财务再生管理有利于企业降低产品成本并提高经济效率,给企业财务管理带来了新的机遇与挑战。  

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