【资料】如何用EXCEL来编制现金流量表

作者:佚名来源:网络推荐讲师:安越发表于:2012-11-26

  用EXCEL来编制现金流量表,此法是我在审计实务中常用到的方法,虽然不能保证结果绝对准确,但能与实际能保持基本一致。实际上我认为也没有绝对准确的现金流量表,要求能95%以上准确反映企业的基本现金收支情况,我认为就可以了。

    如果大家对编制现金流量表在理解上存在疑问,可以先看第二部分,编制思路和步骤说明

  一、直接法编制步骤

  1、将利润及利润分配表、资产负债表的科目放在一张表上的纵向第一列;横向第一行则放置现金流量表的科目(建议将现金流入的部分分经营活动、投资活动、筹姿活动的明细项列在前半部;将现金流出部分放在后半部,这样方便调整);

  2、将上表中所有小计、合计、计算结果的行全删掉。(包括货币资金和未分配利润)

  3、在表中第二列填制备调数,其中利润及利润分配表对应填写本年发生额,资产负债表对应填  写期末减期初的变动净值;
  例:表中格式如下,
  序号    A         B           C                     。。。
  1    科目名称       调整数     销售商品提供劳务收到的现金   
  2    主营业务收入      1000000      =B2   
  3    主营业务成本       700000               
  。。。               
  21    应收票据                 =-B21   
  22    应收帐款                 =-B22   
  23    预付帐款                    
  。。。   
  45    预收帐款                 =B45
  。。。
  78    合计          ——       

   将每个调整数,放到影响的相应的现金流量表的科目,增减该科目的余额(负数自然就是反方向项,不影响编制公式)

   大家应该明白我的意思了,即分析每一个帐户的调整数将其数据直接纳入EXCEL表格对应列中。将所有B列的数据找到相应的位置后,求出各列对应的合计数。现在已经有了一个雏形了,下面是精细化。

  4、对以下几个资产负债表科目进行借方、贷方发生额的分析,如固定资产原值,固定资产折旧,递延资产,无形资产。调整相应的项目,
    比如:固定资产原值有借方数,就增加“购置固定资产支付的现金”,有贷方数就增加“处理固定资产收到的现金”;固定资产折旧,有借方数则减少“处理固定资产收到的现金”,有贷方数就减少“其他营业活动支出的现金”(入管理费用部分)或“购入商品接受劳务支付的现金”(入产品成本部分)。其余大家自己琢磨!

  5、对以下几个科目进行明细内容的分析
  应交税金:应交增值税,应交所得税,应交其他税金
  应付工资:转入了产品成本、费用、固定资产、在建工程分别是多少;
  应付福利费:同“应付工资”

  6、对非货币性交易和债务重组事项拿出来分析,看调整哪几个科目。

  思路解说:
  二、(直接法编现金流量表)编制方法和思路,分为以下几个步骤:

  1、将利润表项目过入现金流量表,对应各科目。
  思路:先假设所有的交易都是货币性交易。

  2、将资产负债表的期初与期末差额过入现金流量表,除未分配利润(因为就是利润表各科目的净值)和货币资金(这是最后结果的是否正确的验证项);
  思路:对资产负债表变动的项目,作为对第一步假设的修正。因为资产、负债的增减也会影响现金流。比如资产增加,对应就出现没有进损益的现金支出,而是资本化了(如,存货增加,应该调整增加现金流量表中现金流出)或挂往来了(如,应收帐款增加,应该调整减少现金流量表中现金流入);如果负债增减,也会有调整事项。

  3、些需要分析发生额借贷方的科目拿出来进行分析(替换第一步的净值),调整对应到现金流量表;
  思路:将第二步修正的进一步修正,因为第二步修正时认为,对第一步的调整只要分析净额的变化就可以了,但是有些科目,如应付工资就需要分析其借方发生额和贷方发生额,借方是要冲减“管理费用”对应的现金流量表项目“支付的其他与经营活动的现金”等,增加“支付给职工的费用”。另一方面还要区分明细,入管理费用的,入固定资产的,入在建工程的,入产品制造费用的四种,与入“管理费用”调整方法一样进行。
    需要考虑借贷方发生额的科目有,固定资产(借方,增加购买支出;贷方:处置减少对应“其他应收款”则“收到的其他与经营活动的现金”增加。(支出和收入同时增加,净额变化还是反映出来了)

  4、些需要分析发生额的科目拿出来进行分析(替换第一步的净值),调整对应到现金流量表;
  思路:将第二步修正的进一步修正,因为第二步修正时认为,所有资产负债的增减都影响了现金流,事实上重分类调整就不会影响现金流,因此又要调整回来。
但两个科目对应同一个现金流量表科目的话就不需要调整了(内部已经自然抵消)

  5、将一些重大的非货币性交易与债务重组事项
  思路:与第4步属于同一性质,因这两项一般涉及金额较大,因此单独提出

  6、将提取的资产减值准备对利润表的影响进行调整
  思路:将本年实际计提或转回的金额需要进行调整。

  用间接法编制现金流量表的思路:

  一、不涉及现金的投资筹资活动

  1、简单,不谈!

  二、从“净利润”调整到“经营活动净现金流量”

  1、首先将“利润表”里不属于经营活动的损益项目冲回去。
  调整包括,固定资产报废损失(营业外收支)、财务费用、投资收益
  这里要注意口径必须与用直接法编制的主表时归纳的口径完全一致,否则,两张表之间不能平!!例如:财务费用在直接法里放在“支付其他与营业活动有关的现金”,那么这里就不能作为调整项,如果放在“酬资活动支付的现金”那么这里就应该调整掉。

  2、在剩下都是经营活动的利润后,再调整资产负债表中影响经营活动的本年变动数(因为该部分不涉及影响现金收支)。
调整包括,经营性应收(应收票据、应收帐款、预付帐款)和经营性应付(应付票据、应付帐款、预收帐款、其他应收款);存货的增减;递延税款等

  3、再对一些没有实际支出的计提进行调整
包括,各项减值准备(不包括投资类减值准备)、折旧计提和无形资产类摊销等

  如果各位能够把以上几项的调整理解了,那么间接法比直接法容易编多了。关键在于理解编制方法的理论基础。特别要注意为什么要调,如何调,以及直接法与间接法之间的关系。  

↵ 返回文章列表