解决小微企业的税收优惠

发布日期:2014-07-07李兆婴/文本文由安越咨询原创或嘉宾授权,如需转载请注明出处

二、    企业所得税

企业所得税法和实施条例规定,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3,000万元;

(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1,000万元。

财政部和国家税务总局在《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》中(财税[2009]69号)对于从业人数和资产总额给出了具体解释金额计算方法:从业人数,是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和;从业人数和资产总额指标,按企业全年月平均值确定,具体计算公式如下:

    月平均值=(月初值+月末值)÷2 

    全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

2009年12月2日,财政部和国家税务总局发布《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》(财税[2009]133号),规定自2010年1月1日至2010年12月31日,对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,财税[2011]4号又将该优惠延期至2011年12月31日。

2011年11月29日,财政部和国家税务总局发布《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号)规定,自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

2014年4月8日,财政部和国家税务总局发布《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2014]34号),规定自2014年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

安越观点:企业所得税的减免税政策对“小微企业”有着明确的界定。小微企业在适用税率减按20%的基础上再对应纳税所得额进行减计,减计的门槛在四年间先后经历了3万、6万、10万逐级上调的变化,说明税收优惠力度在不断增加。无论是查账征收和核定征收的小型微利企业都能同时享受减低税率和减半征税,而且无需经过税务机关审核批准就可以直接享受。以年度应税所得额为10万的企业为例,享受优惠后应交纳企业所得税 1万元,实际税负只有10%。若无减免税则要交纳2.5万元的税,减税幅度达到60%。享受这个优惠除了应纳税所得额要在规定金额以下外,还应注意符合小微企业的判定标准,即从业人数和资产总额,企业尤其应注意全年月平均值的测算,以免超标。

 

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本期访谈嘉宾:李兆婴

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