financial-info财务天地

安越 > 财务天地 > 企业全面预算管理的6大问题

企业全面预算管理的6大问题

作者:待查 来源:网络 推荐讲师:安越 发表于:2016-12-01

  

20世纪80年代,作业基础预算、平衡记分卡预算等西方预算方法相机在国内企业中被广泛应用,推动了全面预算管理在我国的发展步伐。但仍然存在一些问题。

企业计划和全面预算管理普遍存在的问题

预算不是会计师为会计目的而准备的工具。预算是帮助管理者进行计划和控制的工具,指在尽早发现经营和财务等方面的问题,并及时采取措施避免或纠正问题,最终确保企业战略目标的实现

全面预算不等于“财务预算”,等于“经营目标”+“制度规则”+“经营责任”+“奖惩依据”。目前企业计划与全面预算普遍存在的共同问题,如下表所示。

企业对全面预算管理存在问题的分析

 

1、企业目前缺乏一套完整的全面预算标准作指导

 

虽然全面预算管理的理念已经发展一段时间,但是具体的应用和实践也是近年才逐步推行起来,系统、完善的预算管理制度尚未形成完整的标准。这也是很多企业在推行全面预算管理时,只能凭借过去的经验,而对整体性规划不足,导致整个管理过程缺乏一套完整的全面预算标准来进行指导。无法落实对全面预算的编制目标和对预算的考核与监督,预算管理的作用得不到充分发挥。

 

2、企业尚未建立系统、完善的预算管理组织体系和预算管理制度

 

全面预算管理是发达国家多年积累的先进管理经验,对企业的发展起着举足轻重的作用。如何保证确立预算目标的合理性和确保预算的顺利执行,预算组织体系的建立在预算管理体系中将起到主导作用。目前,企业及基层单位的各种预算管理多数是处于松散型的,即使在一些实行了预算管理的企业,其预算管理也没有渗透到企业的经营活动中去。究其原因,与没有建立一个强有力的预算管理组织体系有直接的关系。这致使企业预算管理的目标编制、考核与监督都不能落到实处,预算管理作用得不到真正发挥。一些企业预算管理制度不完善,财务预算管理的编制、执行、监督、考核制度不健全,或是定制了相关管理制度但缺乏有效激励和约束,制度流于形式,未能有效执行。

目前,我国企业全面预算管理组织机构设置很不到位,尤其是作为全面预算管理最高管理机构的全面预算管理委员会在企业很少设置。调查显示,在实施了全面预算管理的企业中,约有一半设置了全面预算管理专门机构。全面预算管理作为一种重要的管理手段,如果没有设置专门的管理机构对全面预算的实施进行指导,不仅全面预算管理在企业中不能发挥其作用,也不利于各部门之间的协调和沟通。

 

3、预算数据缺乏合理性,实施效果不理想

 

由于缺乏足够的系统支持,预算编制大多数通过手工或Excel表格来编制,而没有直接联网,原始数据来自多个系统无法共享,导致预算数据的编制工作量大且容易出错。此外,预算管理往往以财务部门编制为主,缺乏多角色编制,部分业务预算由财务部代为完成,消弱了预算的合理性和对业务的指导作用,导致预算管理的责、权、利不匹配,实施效果不理想。

 

4、预算执行过程中缺乏有效的控制与分析机制

 

预算编制往往以年度为单位,缺乏季度和月度预算,不利于日后对预算过程进行控制。此外,预算往往以企业总预算为主,缺乏各责任中心的分解数据,导致后期无法分别监控和考核。

由于缺乏明确的预算执行控制流程及有效的监控措施,以事后控制为主,缺乏事中控制,没有建立有效的预警机制,预算执行与编制“两张皮”。预算监控以手工审批为主,缺乏有效的工具和手段以支持动态过程监控,以及无法直接获取预算分析所需要的实际数据,难以实现实时在线分析。预算分析仅限于财务数据对比,缺乏业务部门的参与,缺乏问题的剖析,改进方案的追踪反馈等。

 

5、存在“编制预算纯属财务行为”的错误认识

 

从内容上看,预算是企业全方位的计划,财务计划只是企业预算的一部分,而不是全部。从预算形式上,预算可以使货币式的,也可以实物式的,而财务计划则是以价值形态所表现的计划。从范围上,预算是一个综合性的管理系统,涉及企业各部门和不同科层;而财务计划的编制、执行主要由财务部门控制。

 

 6、预算目标考核力度不够

 

预算指标是业绩评价奖惩的标准以及激励和约束制度的重心。预算考核是考核评价各责任层次与单位的工作成绩和经营成果的重要“标杆”,为考核评价各部门工作业绩提供了依据。但目前在以实行预算管理的企业中,普遍考核不力,具体表现是考核部门不明确、考核内容不具体、考核不能形成制度化、考核随意,致使预算考核不能保证企业预算管理体系的全面实施。奖惩制度的不合理,导致业绩评价不公平、不客观,从而挫伤员工的积极性,使他们难以认同预算管理,最终导致预算管理失败。更有甚者,下属企业经营者可能为了小集体或个人利益追求完成单纯的财务利润指标或短期利益,可能偏离企业整体战略规划。

 

联系我们Contect Us

上海安越企业管理咨询有限公司

021-58362000
15801919100(7*24小时服务)

BD@EasyFinance.com.cn

客户反馈Feedback

了解更多Subscribe

微信二维码

关注安越官方微信

CopyRight © 安越咨询 版权所有 沪ICP备 05001842网站备案深耕欧美管理会计理念,聚焦中国企业实践十五年