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企业税务管理有三重境界,看看你到哪一重了?

作者:待查 来源:网络 推荐讲师:安越 发表于:2016-10-31

    税务能力的集中体现,就是税务决策。成功的税务决策有利于企业在激烈的市场竞争中走得更远。对于成长初期的创新创业企业,设计合理的税务架构,提高税务管理能力,能够让企业在快速变化的市场环境下,以最快时间占据有利的位置,快速为企业赢得真正的税收优惠,同时也为企业扩张之后的转型升级争取更多利润空间。一个好的税务架构设计,还将决定将来企业在融资或重组过程中,将付出多少税务成本。同时税务业务从业人员的业务能力也在无数的税收管理方案中得到磨练逐步提升,决策的完善与税务人员的能力相辅相成,作为从业者更应该重视自己的税务管理能力以获得企业管理者的青睐。那么企业税务管理的强大与否会如何影响企业投资经营能力,而你又到达了哪一重境界,作为财税学子又该学会些什么,就让我们在下文中寻找答案。

    对于大企业而言,税务管理是分不同境界的:

     第一境界,无管理,只能被动听税务局的;

     第二境界,有完整管理,遇到税法适用等事项,能与税务局协商;

     第三境界,有卓越管理,遇到税法争议事项,有符合税法立法意图的正确见解,能使税务局接受企业意见。

    对于大企业而言,财税人员的税务能力越强,能够达到的税务管理境界就越高。

    其实,税务能力体现在大企业日常税务管理的很多方面,核心内容包括:税制理解能力,税法语境下的交易分析能力,税法选择能力和逆向选择交易能力。这些能力的集中体现,就是税务决策。企业税务管理的本质是在具体交易环境下的税务决策,亦即在确定交易与已公布税法之间建立联系,并接受税务机关的检验。税务决策的核心是选择合规、有利的税务结果。

    面对繁多复杂的交易以及经常变化的税法,企业的税务决策者能不能正确决策,能不能适宜决策,能不能接受风险变量决策,将直接影响税务后果的质量。因此,税务能力实际上包括三个内容:企业税务管理环境下税务决策者的决策能力,支持税务决策者决策的专业支持能力,足以保证决策正确执行的决策执行能力。

    复星集团的税务、法务、财务、商务是完全分离的,这是国内很多大投资机构没有做到的。前年我们在收购境外一家银行时,发现其面临关于账户透明方面的处罚——按照美国的要求,这家银行必须向美国政府提供美国公民开立账户的信息,否则将被美国司法部处罚。对我们而言,处罚1000万美元也好,1亿美元也罢,我们对这家银行的估值都会随之变化,纳税义务也会发生变化。因此,在估值之前,我们需要研究美国的相关法律和制度,对这家银行所触及的交易范围做很细的调查,然后才能作出判断。事后证明,美国司法部对这家银行的处罚和我们当时预估的完全一致。这使我们深切体会到,面对复杂的涉税问题,企业的税务能力在很大方面影响着企业的投资能力。

    还有一个例子。去年我们收购葡萄牙一家金融企业时,另外一家大型机构也想收购。我们做税务尽职调查的时候,从财务报表上看到,这家企业的递延所得税资产达到几十亿欧元之多。在这种情况下,需要判断它的来源以及未来免除的可能性和合规性。经过详细调查,我们对这笔所得税资产不予认可。换句话说,对应的几十亿欧元要从总资产价值当中减去。但是,另一家大型机构认可这一项资产。这个时候,如何判断这一所得税事项就具有很大的风险。一方面,我们的交易对手是认可这笔资产的,而且目标企业十分肯定地表示这笔递延所得税未来可以得到抵税,如果我们坚持不予认可,很可能会失去宝贵的投资机会;另一方面,如果我们认可了这项资产,当将来不能抵税时,我们将面临很大的税务与财务风险。在这种情况下,我们研究了葡萄牙本地的税法,研究了欧盟的税法,跟当地税务机关、国际知名的四大会计师事务所和当地的律师事务所做了反复的磋商,最终坚持原来的判断结论——不认可这项递延所得税资产。事后证明,我们的结论是对的。这让我们更加注重税务能力的提升,为企业的投资保驾护航。

    实践中,大企业税务决策者主要分为三类。一是企业家自己决策,企业税务人员或第三方机构辅助;二是企业税务负责人决策,第三方机构辅助;三是第三方机构决策。相比较而言,中国的企业家普遍青睐亲自决策,这个现象除了因为企业家决策习惯外,从另外一个方面,反映了企业税务专业管理者以及税务专业机构税务能力的缺失。税务专业人员与专业机构,如果不能对自己的意见独立负责并承担风险,那么,要取得决策者的信任或者直接转换为决策者,是非常困难的。

    值得注意的是,税务决策完成后,必将接受征税机关的严格检验。征税机关基于税法对纳税人的税务选择作出是否合规的判断。因此,税法遵从度是征税人实现征税目标的主要关切。目前许多大企业重视税务能力提升,强化税务风险管理的动力就源于此。

  

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