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管理会计实践:四大特色铸就全面预算“精细管控平台”

作者:待查 来源:网络 推荐讲师:安越 发表于:2016-10-25

   管理会计作为精细化管理和价值创造的重要工具,正在企业转型升级过程中发挥其重要作用。兵装集团作为管理会计信息化的先行者,与浪潮集团携手,将全面预算信息系统建设作为重点,成功搭建以业务活动、制度流程为支撑,实现过程控制为主要目的的全面预算管理信息系统,以“细、活、全、用”为特点的全面预算管理平台。

   中国兵器装备集团公司成立于1999年7月,作为国家战略性产业,肩负“保军报国、强企富民”的神圣使命,是我国最具活力的军民结合特大型军工集团之一,拥有长安、天威、嘉陵、建设等50多家二级企业和研发机构,营业规模在十大军工集团中排名第一,世界500强排名169位。

   兵装集团之前的预算管理不能支持集团多层级的管控措施的部署和管理,对于事中的监控预警缺乏必要的手段,甚至企业内部数据也碎片化,无法与同行业、先进企业进行充分的对标。自2012年起,兵装集团推行十大管理会计工具,将全面预算定位为业务管控系统,建立一套涵盖“集团、事业部/产业公司、企业”一套体系、多层应用的全面预算体系,70多张预算报表囊括工业企业、资产公司、商贸公司、科研院所、财务公司五类业态,已在60多家二级企业和研发机构运行。


细——细化到班组的精细化管理


   兵装集团的预算责任主体由三级公司下沉扩展到部门、车间,甚至是班组层级,预算组织从原来60多家法人级预算,扩展到涵盖利润中心、成本中心、技术中心等上千个预算主体,在信息系统的支撑下,不仅提高编制效率,而且使预算对业务的控制可从集团穿透到底层,甚至落实到个人,促进集团企业管理的精细化、精益化。

   一是以班组预算进行合理的资源配置。 实现了班组月度生产费用预算的编制,让生产费用与产品和零部件的关联,使班组预算执行情况能够及时得到反馈。比如,班组费用(工时、燃动等)、领料、工装夹具、量具的使用都能从入库单、领料单得到实时执行反馈,有效控制了班组的费用。

   二是以班组预算进行细化分解,预算进行准确的分配工作任务,指定班组生产的日、周、月计划,实现班组生产计划计划不窝工,不过量,量才使用,量力而行。


活——动态预测,提高编制准确性


   为应对技术更新换代快和灵活多变的市场需求,更好地控制年度预算目标达成,兵装集团引入滚动预算,让预算活而不死。以长安汽车为例,原来每年的销售预算主要借助历史年度销售数据乘以一个增长比率,确定当前年度的销售预算,存在着预算执行偏离度较高情况,而借助互联网爬取汽车行业、汽车市场、对标企业等有效数据,使预算目标以市场为导向、综合各项经营要素、基于科学的预测模型最终确定,同时坚持零基预算与滚动预算原则,一切从实际出发,缩小预算执行偏离度。


通——强化系统集成,基于业务管控


   为了有效解决企业数据碎片化,实现基于业务的管控,兵装集团通过将核算、成本、司库等多个业务系统与预算系统打通,实现对费用、资金、运营、采购、库存的控制。比如,预算系统与业务系统和物流系统的集成后,发生采购业务时,业务部门录入业务申请单时,如果采购计划超出采购预算则拒绝执行,业务部门必须做调整预算申请,经过层层领导审批通过才可以获得执行,这样就实现了对采购业务的控制。充分发挥全面预算系统基础业务平台的作用。同时,采购业务通过司库系统支付时,又要受到资金支付预算的控制。又如,预算与生产成本集成后,通过生产成本系统来测算生成生产大纲和成本预算,同时可以基于生产BOM来推算生成预算的物料需求和采购需求,充分体现了先有业务后有预算的管理思想。


用——预算落地,运筹帷幄


   之前兵装集团领导想查询的某个单位的经营情况,可查询的数据量和实时性都比较差,兵装集团通过系统集成,从成本、物流、核算系统中获取执行数据,实现实时的数据共享。集团领导可以通过领导看板实时看到下级单位主要的运营数据和KPI指标执行情况,及时进行调整和修正,并自动生成每月管理会计报表和季度运营报告。兵装集团将《盈利结构分析表》、《盈利路径管理(增减利因素分析)表》和《EVA驱动路径表》3张内部管理报表纳入全面预算管理体系,对企业产品盈利结构、增减利润因素和经济增加值目标驱动进行提前预测、统筹规划和系统安排,更加突出价值创造、资源优化配置和预算责任落实。
为了确保预算管理在各层级落到实处,兵装集团建立了3大类、8个方面、289项指标的分类分层评估体系,从管理环境、预算编制、执行控制、预算调整、分析与报告、评价与考核、管理效果等多维度实现对全面预算的立体评估。正如李守武所言:“三大类一共289项指标,可以对究竟做的怎么样进行具体的评估。“

   兵装集团和浪潮的再次携手,打造管理会计应用典范。兵装集团2014年获得IMA管理会计杰出贡献奖,浪潮承建的兵器装备集团管理会计案例获得管理会计创新实践奖,兵装集团当之无愧成为管理会计应用标杆企业。 

   市场拼搏长路漫漫,兵装集团上下求索的,是再一次的升华。

 

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