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加强财税管理对推动建筑类企业的营改增实施至关重要

作者:徐锡峰 来源:中国税网 推荐讲师:安越 发表于:2015-05-28

安越说:建筑企业要逐步跟上营改增的步伐,就得加强对企业财务管理人员的培训,让他们熟悉并掌握相关税收政策变化和新的账务处理手段,及时调整财务预算指标,实现营改增的完美过渡。

    2015年1月28日,国家税务总局传递,2015年力图将“营改增”领域扩年夜到构筑业和不动产、金融保险业、糊口处奇迹。在今年两会下,李克强总理在政府呈报中提出,2015年将力图周全完成“营改增”事项。

    一、营改增将会对构筑企业带来重年夜影响

    1、短期内构筑企业税负增进年夜概性较年夜

    2011年11月国务院批复了《业务税改征增值税试点方案》(财税[2011]110号),构筑业合用的增值税税率为11%。按照笔者对一些构筑企业查询拜访的情形,营改增后,如按能够全数正常取得抵扣条件上,税负为4.53%(不思量工程外包等事变),实际税收承担增进36%(按业务税及附加税负3.33%)。这是由构筑业自身特点抉择的:构筑企业既是产品安顿企业,又是产品出产企业,税负较难转嫁,今朝构筑业增值税抵扣链还不完备,个人私家承包的征象普遍,“甲供材”提供商将原料的增值税发票直接开给开发商,部分原原料及占对照年夜的人力本钱无法取得增值税抵扣发票,税负增进较为较着。

    2、将对构筑企业业务利润孕育产生较年夜影响

    构筑业属于微利行业,周期长、账期也长,一样寻常构筑企业净利润只有3%,营改增后,收入由价内税情势调解为价外税情势,业务收入从原本的业务税收中剔除了应交纳11%的增值税销项税额,收入低落。如营改增前收入为5000万元,营改增后,收入为4504.5万元(假设税率为11%),业务收入上降9.91%。收入会正常上降约9.9%;同时,构筑企业购置原原料、坚贞资产等按规定在会计措置赏罚赏罚下将进项税额从原价中扣除,资产账面代价变小,企业总资产将上降,总负债将下升,或将导致企业资产结构产生厘革。

    3、“营改增”对企业打点提出新要求

    一是工程造价必要从头修订。增值税属于价外税,其税负由斲丧者承当,变化了原本构筑产品的造价构成,会导致国家招投标系统、国家根基培植投资局限、预算报价、房地产价值及房地产市场成长等一系列厘革,对构筑业产品造价孕育产生深刻的影响;

    二是对构筑企业工程本钱必要从头核算。“营改增”后,企业内部定额要从头举办体式格局,企业施工预算也必要从头举办改削,实际行工中,有几何本钱用度能够取得增值税进项税额,在体式格局标书中很难切确展望,体式格局的标书中投标总价中又搜罗增值税,而增值税又属于价外税,使构筑企业投标事项变得更为庞年夜化。

    二、构筑企业应赶早筹备积极面对营改增

    今朝业务税改增值税已经是局面所趋,从长远看,作为基本行业的构筑业执行营改增有助于低落整个社会的税负水平,敦促构筑业出产方法的改变,促学习建企业进一步加强内部打点和节制,加快转型进级。有助于构筑业及其下上游财富的融合,促举办业类型和康健成长;有助于促进全行业的结构情势更趋公道,朝“总承包—专业承包—劳务分包”的金字塔形结构调解等。

    可是在奉行的初期年夜概会加重企业税负,且对企业的财务打点、策划模式、市场举动等都有着很年夜的影响,企业不能存在一个抵触或回避生理,应该积极去面对这种厘革,赶早筹备,经由过程强自身培植,类型策划举动,实施风雅化打点,增进进项税的抵扣额,优化企业资产结构,进步企业自身的赚钱手段,增强构筑企业在市场中竞争手段,尽年夜概抵消“营改增”对构筑企业的带来的倒霉影响。把“营改增”看作是倒逼构筑企业晋升打点水平的机会,变为促进企业继承康健成长的契机。

    三、构筑企业积极面对“营改增”的根基法子与要领

    1、加强财务打点。

    构筑业的工程价款结算轨制与要领经由几十年的运行,有预算、决算、考核,监督制约机制相对完美,其结算的收入对付计征业务税来说对照靠得住。营改增后,在购进原料、发出原料、与甲方验工计价、给分包方验工计价等各个枢纽年夜概都涉及增值税相干的核算,要举办增值税的抄税、报税、认证事项,还要举办附加税费和个税的报告缴纳,加年夜了事项量和操纵难度,较过去征收业务税来讲,对涉税打点、账务措置赏罚赏罚的影响就较年夜,对会计核算要求更高了。

    是以,要实时加强对财务职员的培训,使他们熟习、把握相干财税厘革和账务措置赏罚赏罚,调解财务预算指标,举办精确会计核算。要公道节制资金流向和加速资金周转,加强应收账款的收拾整理、清收事项,只管即便进步资金的操作率,确保企业资金的安适性和高效性。同时在举办项目本钱预算时,经由过程对企业现有的工程预结算体系、本钱打点体系、财务会计体系做出公道的评估并做出科学测算和调解,做好企业财务的打点监督。

    2、做好税收筹划。

    一是要只管即便足额取得增值税专用发票,进步进项税扣除额。要树立增值税专用发票取得和抵扣的不雅见识,进步抵扣率。加强泉源控管,从原料采购枢纽抓起,只管即便选择有必然着名度、能供应增值税专用发票、行业口碑诺言较好的提供商。对付甲供原料提议改为签订甲方、总包单位和提供商三方和谈,提供商给总包方供应可抵扣的进项税发票,总包方开具同样金额发票给甲方,作为工程款的一部分,从而年夜年夜低落企业税负;

    二是要优化资产结构,淘汰坚贞资产在“营改增”之前投入,在营改增后进步机器化程度,引进前进先辈的机器配置和流水线,淘汰功课职员,低落人工费支付的同时低落企业的税负;

    三是要公道确认纳税任务时刻及税款缴纳时点。针对构筑工程出产周期及收款周期与增值税的纳税周期不受室题目,提议构筑企业签署条约时公道确定付款时限,低落周期长的跨年工程中垫付年夜额税款等题目;四是要做好税务统筹事项,对付税负过高企业切合增值税税收优惠的前提,就要申请过渡性财政扶持,经由过程税收优惠来低落对企业的税负影响。

    3、强化企业自身打点。

    一是形成一个完成的纳税打点系统。经由过程对施工预算、招投标、营业分包、质料配置采购中强化对增值税方面做出注重的规定,形成预算部门、策划部门、采购部门等系列相干部门及打点要求的一个打点系统;

    二是必要要成立新的定价机制。公道调解工程计价轨则,成立“价税疏散”的定价机制,经由过程变化现行工程造价计价轨则,改变构筑产品的定价、计价和结算方法,公道地将构筑企业的税负增进转移到工程造价下,实现不增进企业税收承担;

    三是在投标历程中,对业主方的招标文件里有关涉税内容的条目,如甲供原料、代购体系配置等方面,应就增值税专用发票的归属题目举办明晰,休止呈现无法抵扣的情形。经由过程捉住“营改增”此次契机,实时调解策划打点模式,晋升企业打点水平。

 

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