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财务分析——作为财会人员,必须了解的分析方法

作者:佚名 来源:会计网 推荐讲师:安越 发表于:2015-04-17

    财务分析采用专门的方法对企业的财务状况、经营成果以及未来发展趋势的过程进行系统的分析以及评价,那么,生活中主要用哪些方法进行财务分析呢?这些财务分析的方法有各自有哪些特点呢?

  进行财务分析的方法主要有:

  1、比较分析法

  比较分析法,是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标,确定其增减变动的方向、数额和幅度,来说明企业财务状况或经营成果变动趋势的一种方法。采用这种方法,可以分析引起变化的主要原因、变动的性质,并预测企业未来的发展趋势。

  比较分析法的具体运用主要有重要财务指标的比较、会计报表的比较和会计报表项目构成的比较三种方法。

  (1)重要财务指标的比较

  这种方法是指将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行纵向比较,直接观察其增减变动情况及变动幅度,考察其发展趋势,预测其发展前景。不同时期财务指标的比较主要有以下两种方法:定基动态比率、环比动态比率。

  (2)会计报表的比较

  这是指将连续数期的会计报表的金额并列起来,比较各指标不同期间的增减变动金额和幅度,据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。具体包括资产负债表比较、利润表比较和现金流量表比较等。

  (3)会计报表项目构成的比较

  这种方法是在会计报表比较的基础上发展而来的,是以会计报表中的某个总体指标作为100%,再计算出各组成项目占该总体指标的百分比,从而比较各个项目百分比的增减变动,以此来判断有关财务活动的变化趋势。

   采用比较分析法时,应当注意以下问题:(1)用于对比的各个时期的指标其计算口径必须保持一致;(2)应剔除偶发性项目的影响,使分析所利用的数据能反 映正常的生产经营状况;(3)应运用例外原则对某项有显著变动的指标做重点分析,研究其产生的原因,以便采取对策,趋利避害。

  2、比率分析法

  比率分析法是通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。比率指标的类型主要有构成比率、效率比率、相关比率三类。

  (1)构成比率

  (2)效率比率

  效率比率,是某项财务活动中所费与所得的比率,反映投入与产出的关系。利用效率比率指标,可以进行得失比较,考察经营成果,评价经济效益。

  比如,将利润项目与销售成本、销售收入、资本金等项目加以对比,可以计算出成本利润率、销售利润率和资本金利润率等利润率指标,从不同角度观察比较企业获利能力的高低及其增减变化情况。

  (3)相关比率

  相关比率,是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率,反映有关经济活动的相互关系。利用相关比率指标,可以考察企业相互关联的业务安排得是否合理,以保障经营活动顺畅进行。

  比如,将流动资产与流动负债进行对比,计算出流动比率,可以判断企业的短期偿债能力,将负债总额与资产总额进行对比,可以判断企业长期偿债能力。

  采用比率分析法时,应当注意以下几点:(1)对比项目的相关性;(2)对比口径的一致性;(3)衡量标准的科学性。

  3、因素分析法

  因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系,从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。

  因素分析法具体有两种:连环替代法和差额分析法。

  采用因素分析法时,必须注意以下问题:

  (1)因索分解的关联性。

  (2)因素替代的顺序性。

  (3)顺序替代的连环性。

  (4)计算结果的假定性。

总结得出,进行财务分析的方法主要有以上几种:比较分析法、比率分析法以及因素分析法三种方法,选择适合的方法进行应用。财务分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息,认识企业活动的特点,评价其业绩,发现其问题。

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