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以案说法——逾期的增值税扣税凭证是否能认证抵扣?

作者:吴申军 来源:安越咨询 推荐讲师:安越 发表于:2015-04-09

安越提醒:对于不符合上述情况而发生的增值税扣税凭证预期,购货方不能够抵扣进项税额,销货方也不能重新开具增值税专用发票。因此,一般纳税人取得的增值税扣税凭证一定要在规定的期限内认证抵扣,以免给公司造成损失。

    A公司采购了一批产品,因与供货方发生合同纠纷拿到供货方开具的增值税专用发票时已经超过开票日期180天,该扣税凭证是否还能认证抵扣

  按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》【国家税务总局公告2011年第50号】的规定,对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,经主管税务机关审核、逐级上报,由国家税务总局认证、稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。本公告所称增值税扣税凭证,包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。客观原因包括如下类型:

  (一)因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期;

  (二)增值税扣税凭证被盗、抢,或者因邮寄丢失、误递导致逾期;

  (三)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押增值税扣税凭证,纳税人不能正常履行申报义务,或者税务机关信息系统、网络故障,未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期;

  (四)买卖双方因经济纠纷,未能及时传递增值税扣税凭证,或者纳税人变更纳税地点,注销旧户和重新办理税务登记的时间过长,导致增值税扣税凭证逾期;

  (五)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致增值税扣税凭证逾期;

  (六)国家税务总局规定的其他情形。

因此,该公司逾期取得增值税专用发票的情况如属于上述公告规定的客观原因,可按照规定申请办理逾期抵扣手续。

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