现金流量表的目的与格式

——摘自《现金流量管理》

　　许多国家，包括美国和英国在内，都要求大型企业(一些全资子公司除外)将现金流量表作为公开财务信息的一部分予以披露。但是各国现金流量表中所披露的明细数据分类可能会有所差别。

目　 的

　　现金流量表的目的是为了使公司以标准的格式对报告期内(通常为12个月)所产生及占用的现金进行报告。现金流量表应包括有关经营活动、筹资活动及投资活动现金流量的详细资料，旨在提供有关评价企业的流动性、生存能力和财务灵活性的信息。

　　流动性

　　如果一个企业的资产负债表显示该企业流动性很差，或者还有过高的银行透支额，则现金流量表可以说明现金流量状况出现了哪些情况，以及为什么会如此糟糕乃至恶化。当流动性很高时，现金流量表将说明产生现金的主要来源。

　　生存能力

　　企业必须具有良好的现金流量，特别是对短期而言，这样才能够生存下去。一些盈利企业由于没有产生充足的现金而不得不进行清算或低价处置部分经营项目。现金流量表应说明企业能否从正常经营中获取足够的现金以维持其生存，或企业是否陷入了困境。

　　财务灵活性

　　财务灵活性可以使企业选择将钱花在哪些地方，以及何时支出。它来自于企业稳定的现金流量和良好的流动性。经营活动的现金流量为正值并且拥有大量盈余现金的企业在财务—卜处于有利地位，一有机会，这些企业就可以投资新资产或经营项目。同样，当企业决定向股东支付多少股利时，正的现金流量以使企业具有更大的灵活性。而在流动性很差的企业中，支付股利是受限制的。
　　现金流量过去所发生的情况为将来可能发生的情况提供了极好的指导，并且这也是要求企业编报现金流量表的理论基础。现金流量表应作为企业年度报告的组成部分。企业管理当局以外的个人，特别是公开报告的使用者，如股东和投资分析家，都会使用该报表。
　　企业每个季度或每半年可能以相同的格式提供同样类型的信息，这对高层管理人员及财务人员会有所帮助。
　　虽然本书并不打算详细描述现金流量表的编制规则，但我们仍需考虑以下几个方面：
　●　现金流量表的一般结构及其所包含的信息：
　●　应如何分析这些信息：
　●　公布现金流量信息的要求对于现金管理的意义。

格　　式

　　现金流量表按以下标题或类别进行汇总
　●　经营活动
　●　投资和融资服务收益
　●　税金
　●　资本支出与财务投资
　●　收购与处置
　●　支付的股利
　●　流动性资源的管理
　●  筹资
　　以上各项汇总在一起将决定在特定期间内企业现金余额的增减。